演出市场个人所得税征收管理暂行办法

国家税务总局规章 （1995 年 11 月 18 日国税发〔1995〕171 号文件印发 根据 2016 年 5 月 29 日《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的 税务部门规章目录的决定》和 2018 年 6 月 15 日《国家税务总局 关于修改部分税务部门规章的决定》修正） 第一条 为加强演出市场个人所得税的征收管理，根据《中华 人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《国务院办公厅转发 文化部关于加强演出市场管理报告的通知》（国办发〔1991〕112 号）的有关规定，制定本办法。 第二条 凡参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视 等，下同）而取得报酬的演职员，是个人所得税的纳税义务人； 所取得的所得，为个人所得税的应纳税项目。 第三条 向演职员支付报酬的单位或个人，是个人所得税的扣 缴义务人。扣缴义务人必须在支付演职员报酬的同时，按税收法 律、行政法规及税务机关依照法律、行政法规作出的规定扣缴或 预扣个人所得税。 预扣办法由各省、自治区、直辖市税务局根据有利控管的原 - 1 - 国家税务总局发布  国家税务总局规章 则自行确定。 第四条 演出经纪机构领取《演出经营许可证》、《临时营业 演出许可证》或变更以上证件内容的，必须在领证后或变更登记 后的三十日内到机构所在地主管税务机关办理税务登记或变更税 务登记。文化行政部门向演出经纪机构或个人发放《演出经营许 可证》和《临时营业演出许可证》时，应将演出经纪机构的名称、 住所、法人代表等情况抄送当地主管税务机关备案。 第五条 演出活动主办单位应在每次演出前两日内，将文化行 政部门的演出活动批准件和演出合同、演出计划（时间、地点、 场次）、报酬分配方案等有关材料报送演出所在地主管税务机关。 演出合同和演出计划的内容如有变化，应按规定程序重新向文化 行政部门申报审批并向主管税务机关报送新的有关材料。 第六条 演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳 务报酬所得，按次缴纳个人所得税。演职员参加任职单位组织的 演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。 上述报酬包括现金、实物和有价证券。 第七条 参加组台（团）演出的演职员取得的报酬，由主办单 位或承办单位通过银行转账支付给演职员所在单位或发放演职员 演出许可证的文化行政部门或其授权单位的，经演出所在地主管 - 2 - 国家税务总局发布  国家税务总局规章 税务机关确认后，由演职员所在单位或者发放演职员许可证的文 化行政部门或其授权单位，按实际支付给演职员个人的报酬代扣 个人所得税，并在原单位所在地缴入金库。 第八条 组台（团）演出，不按第七条所述方式支付演职员报 酬，或者虽按上述方式支付但未经演出所在地主管税务机关确认 的，由向演职员支付报酬的演出经纪机构或者主办、承办单位扣 缴个人所得税，税款在演出所在地缴纳。申报的演职员报酬明显 偏低又无正当理由的，主管税务机关可以在查账核实的基础 上，依据演出报酬总额、演职员分工、演员演出通常收费额 等情况核定演职员的应纳税所得，扣缴义务人据此扣缴税款。 第九条 税务机关有根据认为从事演出的纳税义务人有逃避 纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应 纳税款；在限期内发现纳税义务人有明显的转移、隐匿演出收入 迹象的，税务机关可以责成纳税义务人提供纳税担保。如果纳税 义务人不能提供纳税担保，经县以上（含县级）税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。 第十条 参与录音、录像、拍摄影视和在歌厅、舞厅、卡拉 OK 厅、夜总会、娱乐城等娱乐场所演出的演职员取得的报酬，由向 演职员支付报酬的单位或业主扣缴个人所得税。 - 3 - 国家税务总局发布  国家税务总局规章 第十一条 演职员取得的报酬为不含税收入的，扣缴义务人支 付的税款应按以下公式计算： （一）应纳税所得额= （二）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 第十二条 扣缴义务人扣缴的税款，应在次月七日内缴入国 库，同时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、支付报酬 明细表以及税务机关要求报送的其他资料。 第十三条 有下列情形的，演职员应在取得报酬的次月七日内 自行到演出所在地或者单位所在地主管税务机关申报纳税： （一）在两处或者两处以上取得工资、薪金性质所得的，应 将各处取得的工资、薪金性质的所得合并计算纳税； （二）分笔取得属于一次报酬的； （三）扣缴义务人没有依法扣缴税款的； （四）主管税务机关要求其申报纳税的。 第十四条 为了强化征收管理，主管税务机关可以根据当地实 际情况，自行确定对在歌厅、舞厅、卡拉 OK 厅、夜总会、娱乐城 等娱乐场所演出的演职员的个人所得税征收管理方式。 第十五条 组台（团）演出，应当建立健全财务会计制度，正 - 4 - 国家税务总局发布  国家税务总局规章 确反映演出收支和向演职员支付报酬情况，并接受主管税务机关 的监督检查。没有建立财务会计制度，或者未提供完整、准确的 纳税资料，主管税务机关可以核定其应纳税所得额，据以征税。 第十六条 扣缴义务人和纳税义务人违反本办法有关规定，主 管税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其他 有关法律和行政法规的有关规定给以处罚。 第十七条 演职员偷税情节恶劣，或者被第三次查出偷税的， 除税务机关对其依法惩处外，文化行政部门可据情节轻重停止其 演出活动半年至一年。 第十八条 各省、自治区、直辖市税务局和文化行政部门可依 据本办法规定的原则，制定具体实施细则。 第十九条 本办法由国家税务总局、文化和旅游部共同负责解 释。 第二十条 本办法自文到之日起施行。以前规定凡与本办法不 符的，按本办法执行。 - 5 - 国家税务总局发布